2020年10月，深圳市税务局稽查局向某广告公司发送了税务处理决定书，根据税务机关稽查，该公司需要补缴税款约5247万，并加收滞纳金。

　　我们来一起看看这家广告公司为什么会被税务局稽查并补缴高达千万的税款。

　　从处罚决定书中我们可以了解到这家公司的基本背景资料，这家广告公司在新疆霍尔果斯经济开发区设立了一家全资控股子公司，两家公司同属于一家香港的集团公司，并且经营相同的业务。

　　根据处罚决定书显示，2015-2017年的缴税金额是税局稽查的目标，在2015-2017年，这家广告公司显示申报的营业收入只有3871万左右，纳税48695.77元，而设立在新疆霍尔果斯的子公司三年的营收确高达7.9亿左右，但是因为子公司设立在新疆霍尔果斯，享受霍尔果斯企业所得税五免五减半的税收优惠，减免了9242万左右税额，这三年中，子公司缴纳的企业所得税税额为0。

　　看到上面这些数据的时候，大家心里有没有觉得有什么疑问呢？

　　为什么作为一个子公司三年的营业收入7.9亿，而作为它的母公司，三年的营业收入却只有3800多万？

　　而刚好收入高的子公司因为注册在“税收洼地”，能享受完全免税的政策，从而减免了近亿元的税负。

　　就算大家都不是税务机关人员，是不是在了解到这组数据的时候，也会产生深深的疑惑！

　　下面我们来继续看看这个公司为什么会被税务机关认定偷税！

　　处罚决定书很明确的写出了，两家公司因为业务相同，所以业务均是由集团公司完成，而注册在霍尔果斯的子公司只有两名财务人员，并没有实际业务人员，也就意味着没有发生真实业务交易往来，那么子公司申报的7.9亿是怎么来的呢？

　　是被稽查的母公司将自身6.6亿左右的收入及利润转移到了子公司账面上，从而恶意利用“税收洼地”免税政策，达到偷逃税款的目的。

　　我们来看看最后他们需要补缴多少税款？

　　最后该公司补缴5247万左右税款，并且还面临高额的滞纳金。

　　从这个案例中，我们可以看出，税收洼地的政府政策是合法的，但是违背政府本意不合法的利用政策，就是违法。那么这家公司为什么会被税务稽查呢？

　　入驻“税收洼地”的企业自身哪些风险会被税务机关稽查呢？

　　（1）经营异常，被税务机关认定为空壳公司；

　　（2）利用洼地咨询、服务、劳务公司进行虚假交易，用虚假成本、费用进行逃税；

　　（3）签订阴阳合同，虚拟业务抽逃资金；

　　（4）高管利用个人独资企业与企业进行不真实交易，逃避个人所得税；

　　2016年的时候，苹果公司被曝出将数十个国家的收入转移至注册在爱尔兰的两家子公司，被欧洲委员会要求追缴税金高达130亿英镑，这个事件和上文中的广告公司的操作手法如出一辙，都是通过注册空壳公司来转移利润。

　　空壳公司的定义是什么？通俗地讲就是，虽然注册了公司，但是并没有真实的业务交易往来，也没有经营场所和业务人员。

　　注册空壳公司逃避税收的企业，很大程度上都是因为行业税务问题难以解决，被中间服务商诱导选择所谓税收最优惠的“洼地”进行注册公司，但是企业基本在洼地外都有固定的经营场所，不可能随意更改经营地址。

　　所以选择在洼地注册子公司或分公司，这些公司没有实质上的业务交易，主要是利用公司名义，进行虚假交易，转移利润，虚构成本，抽逃资金，发现确实节省了税款后，又会在此基础上到多个地区或者原地衍生注册多个“空壳”公司来逃避税收。

　　其实这种行为的最大风险不仅仅在于需要补缴税款和滞纳金，而是因为“空壳公司”在进行虚假交易的业务链中，构造虚假业务，造成主观故意的虚开发票罪。

　　虚开发票行为是指：

　　（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　所以空壳公司的虚假业务行为必定会导致虚开发票行为的成立，那么虚开发票会有什么法律责任呢？

　　1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;

　　2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;

　　3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　上文中的公司被稽查的原因就是因为，注册在霍尔果斯的子公司并没有实际的业务人员，也没有真实交易往来，甚至可能没有真实的经营场所，在以前人工税务稽查时代，空壳公司的虚假交易有一定的“隐蔽性”。

　　但是现在网络信息发达的时代，在金税三期大数据监测系统下，企业的交易数据信息都被透明化，如果还心存侥幸，试图利用“税收洼地”逃避税收最终只会走向自食恶果的道路。

　　因此如果企业入驻税收洼地，一定要注意以下几点避免被税务机关认定为空壳公司；

　　1、公司应当在园区有固定的经营场所和相应固定资产；

　　2、公司开具的发票及签订的合同都应该有真实合法合理的交易理由和证据链，要保证三流一致；

　　3、公司应当有完善的财务机制和从事业务往来的人员，并且均签订了劳动合同。

　　4、如果确实需要关联交易，也要保证交易价格的公允性。

　　合理利用税收园区政策，建立真实业务往来来减轻企业税收负担，这一行为并没有错，但是，如果存在利用税收洼地的税收环境进行涉税违法行为，就应当尽快将企业税务中存在的违法行为改正，并进行专业合法的税收合规，尽快规范企业账务和税收。